第一章 地方财政收入
2015-02-03

  中共十一届三中全会以后,青岛市国民经济快速发展,地方财政收入大幅增长。

  1979~2005年,青岛市财政收入增长大致分为3个阶段。1979~1984年,全市财政收入缓慢增长,年均递增不到1%,财政支出则年均递增4.9%,连续6年出现赤字。这一时期,企业职工工资、奖金增加较多,作为财政收入主要构成的企业收入下降较快。1979年全市财政收入中,工商税收占59.3%,企业收入占36.7%。1984年,工商税收占财政收入的比重提高到74.4%,企业收入的比重下降到22.6%。

  1985~1992年,随着企业生产经营承包责任制和工资总额与经济效益挂钩等办法的推行,企业活力增强,经济效益上升。尤其是1987年中央对青岛市实行财政计划单列,以及1988年烟草业工商税收下划给青岛市等一系列财政政策的实行,青岛市财政收入开始步入稳步增长期。1985~1993年,全市财政收入年均递增3.1%。财政收入的构成逐步过渡到以工商税收尤其是以产品税、增值税和营业税为主体的阶段。至1993年,产品税、增值税和营业税合计占青岛财政收入的近四分之三。

  1993~2005年,随着“分税制”改革的完成,青岛地方财政收入步入快速增长期。1996年,全市地方财政收入完成38亿元,比上年增长28.8%,市县两级财政均实现财政收支平衡,并全部消化历年累计赤字。1997年,爆发“亚洲金融危机”,中央实施积极财政政策,当年,全市地方财政收入完成47.7亿元,仍保持平稳较快增长,增幅为25.6%。2002年,青岛市地方财政收入首次突破100亿元。2004年,出口退税政策调整,报关出口的货物需从国库退付的增值税,25%部分从地方国库库款中退付,当年,地方增值税仅完成8.7亿元,比2003年下降61.7%,财政收入仅增长8.6%。2005年,出口退税政策再次调整,改由中央统一退库,当年,地方增值税完成26.6亿元,比上年增长2.1倍,地方财政收入完成176.3亿元,比上年增长35.1%。1994~2005年,青岛地方财政收入年均递增20.8%,是改革开放以后青岛财政收入增长最快的时期。2005年,财政收入增至176.3亿元,较1978年翻了3番多。

图2-1 1978~2005年青岛市地方财政收入示意图

  第一节 流转税类收入

  改革开放初期,流转税仅有工商税一个税种。1981年9月,国务院批转财政部关于改革工商税制的总体设想,工商税制进行全面改革和完善,1983年和1984年实行两步“利改税”,财政收入结构由“税利并存、以利为主”的模式,转变为以税收为主体的模式,尤其是流转税成为财政收入的主要支柱之一。至1993年,流转税类包括工商税、产品税、增值税、营业税、关税5个税种,关税为中央财政收入。当年,工商税、产品税、增值税、营业税四税合计占青岛财政收入的80%。1994年“分税制”改革,把对内资企业征收的产品税、增值税、营业税三税,以及对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税,通过税制改革,形成以增值税为主体的增值税、消费税、营业税三税并立,双层次调节的新流转税调节模式,在生产和流通环节普遍征收增值税。在此基础上选择少数消费品征收消费税,对提供一般劳务服务、转让无形资产和销售不动产,仍维持征收营业税。1994~2005年,流转税类为增值税、消费税、营业税、关税4个税种。其中,消费税、关税为中央财政收入,增值税为中央和地方共享收入,营业税为地方财政收入。2005年,地方流转税收入完成76.1亿元,占全市地方一般预算收入的43.2%。

                                          1979~2005年青岛市流转税类收入统计表

表2-1                                                                                                                                             单位:万元

年份

工商税

产品税

增值税

营业税

年份

工商税

产品税

增值税

营业税

年份

工商税

产品税

增值税

营业税

1979

65383

1988

70076

44560

1997

94875

149015

1980

66265

1989

68292

52993

1998

108852

178086

1981

73175

471

1990

77898

54796

1999

127391

181309

1982

76152

2661

1991

79832

53314

2000

146468

214174

1983

75442

4360

1992

85875

56384

2001

180770

237181

1984

61687

19660

7643

1993

129928

95720

2002

208687

306369

1985

82091

13132

1994

58499

69247

2003

225743

376913

1986

44275

23493

1995

71436

96770

2004

86505

418990

1987

44585

28489

1996

81106

120142

2005

265650

495568

 

  第二节 所得税类收入

  1978年以后,经过一系列改革,逐渐形成多税种、多环节、多层次的复合所得税收体系。至1993年,所得税类包括国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工商业户所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、个人收入调节税、国营企业调节税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税等。1994年税制改革,一方面统一内资企业所得税,把国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税3个税种合并为企业所得税,适用于各种经济成分的内资经营企业,同时,取消国营企业调节税;另一方面,简并个人所得税,把个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税3个税种合并为个人所得税。至2005年,所得税类包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税种,均为中央和地方共享收入。当年,青岛地方所得税收入完成30亿元,占当年地方一般预算收入的17%。

 

                                         1983~2005年青岛市所得税类收入统计表

表2-2                                                                                                                                             单位:万元

年份

集体企业所得税

私营企业所得税

城乡个体工商业户所得税

外商投资企业和外国企业所得税

个人所得税

个人收入调节税

国营企业奖金税

集体企业奖金税

事业单位奖金税

国营企业工资调节税

企业所得税

1983

10

 

1984

23

 

1985

103

 

955

1986

14436

141

254

 

571

162

26

6

1987

15033

229

487

 

32

126

138

23

9

1988

15354

531

646

   

600

 

49

5

1989

17776

35

654

689

   

565

326

47

350

1990

15597

24

569

1061

   

635

232

77

889

1991

14556

35

1016

1382

   

130

127

68

476

1992

14850

60

1074

1537

   

111

137

40

557

1993

10796

79

1753

2217

 

1970

77

     

1994

6844

 

1995

14370

 

1996

22985

 

1997

31566

 

1998

40388

 

1999

43698

104817

2000

57049

134748

2001

72420

 

2002

56207

128648

2003

49261

120726

2004

63718

 

2005

81282

 


  第三节 资源税类收入

  自1984年起,青岛市对部分采掘企业开征资源税,以调节由于资源和开发条件的差异而形成的级差收入,促进企业加强经济核算,有效管理和利用国家资源;开征城镇土地使用税,以利于合理节约使用土地,适当解决城市维护建设的资金来源。至1993年,资源税类包括资源税、盐税和城镇土地使用税3个税种。1994年税制改革,一方面统一税政,简化税制,把盐税并作资源税的一个税目;另一方面实行普遍征收、级差调节,把资源税征税范围扩大到列明的矿产资源。2005年,资源税类收入完成4.6亿元,占当年青岛地方一般预算收入的2.6%。

                                  1979~2005年青岛市资源税类收入统计表

  表2-3                                                                                                                                    单位:万元

年份

盐税

资源税

城镇土地使用税

年份

盐税

资源税

城镇土地使用税

年份

盐税

资源税

城镇土地使用税

1979

2047

1988

1093

3

1997

952

8277

1980

1834

1989

1163

2825

1998

621

11333

1981

1745

1990

1163

3545

1999

1157

13666

1982

1668

1991

1006

3338

2000

1205

14721

1983

1566

1992

876

3377

2001

1742

14994

1984

2225

1993

739

3065

2002

4222

17530

1985

1929

1994

564

6179

2003

6336

23540

1986

1514

1995

477

6814

2004

6469

30115

1987

1547

1996

981

7450

2005

8994

37119

  第四节 财产税类收入

  青岛市的财产税类收入主要来源于城市房地产税和房产税。中共十一届三中全会之后,两税税种及征收范围几经调整完善,税收逐年增长。至2005年,地方财产税类收入完成68565万元,占当年青岛地方一般预算收入的3.9%。 

    图2-2  1994~2005年青岛市房产税收入示意图

  第五节 行为目的税类收入

  1993年,青岛市行为目的税类收入主要来源于烧油特别税、特别消费税、集市交易税、牲畜交易税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、车船使用和牌照税、车船使用税、印花税、契税、屠宰税和筵席税13个税种。在1994年税制改革中,为了规范土地房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,开征土地增值税;把烧油特别税、特别消费税并入消费税;把开征和停征屠宰税、筵席税的管理权下放给地方。至2005年,行为目的税类收入完成38.3亿元,占当年青岛地方一般预算收入的21.7%。

                                                  1983~2005年青岛市行为目的税类收入统计表

表2-4                                                    单位:万元

年份

牲畜交易税

城市维护建设税

耕地占用税

固定资产投资方向调节税

车船使用和牌照税

印花税

契税

屠宰税

筵席税

1983

44

1984

44

1985

24

7300

4

1986

15

8300

6

6

1987

8

9200

238

892

7

1988

11

10100

2385

795

31

1989

14

11900

1560

884

1869

56

9

1990

29

12500

1108

820

1498

71

5

1991

7

13500

1082

15

943

1369

109

1992

14

14900

1384

5015

1121

1498

159

1993

10

16900

1270

4426

1293

1574

369

1994

20100

2989

3172

802

1878

888

201

1995

23100

2584

5887

1360

2338

1823

337

1996

28500

2670

8317

1678

2672

2225

623

1997

32700

2651

11732

1819

3046

3625

675

1998

40800

1764

18751

2360

5163

4441

680

1999

44300

3166

27546

2372

6059

5465

659

2000

49300

3732

13840

4259

7127

10729

637

2001

51700

5908

6805

3930

7995

15530

632

2002

74800

12002

2351

4430

1130

27268

454

2003

78300

19745

713

4440

1399

47961

2004

93500

43722

1774

4157

1685

86704

2005

97500

104379

59

4687

2018

132965

  第六节 农业税类收入

  1978年以后,随着农村家庭承包经营责任制的逐步推广,国家对农业税制进行改革和完善。从1980年开始,农业税执行起征点“一定三年”征收办法。1983年,为了适当增加财政收入,财政部印发《关于停止执行农业税起征点的通知》,并相应恢复因实行这一办法而核减的各地农业税任务。1985年,青岛市农业税征收改为“实物折征代金”,由夏、秋两季征收改为常年征收。1987年,青岛市开征农林特产税。1994年,把征收产品税的10个农林水项目与农林特产税合并,改称农业特产税,并重新规定应征税收入的项目、税率、征收办法。

  2003年9月起,按照中央、省有关农村税费改革的规定,青岛市在农业税计税土地上不再征收农业特产税(烟叶除外),一律改征农业税,降低水产品生产环节税率,取消水产品收购环节特产税,取消对分散零星的非耕地征收的特产税,使农民负担进一步减轻。2004年,城阳区、黄岛区、崂山区免征农业税。自2005年起,在全市范围内免征农业税,农业特产税只保留对烟叶征税。当年,青岛地方农业税类收入完成250万元,仅占当年地方一般预算收入的0.01%。

                   1979~2005年青岛市农业税类收入情况表

表2-5                                                                      单位:万元

年份

农业税

农业

特产税

年份

农业税

农业

特产税

年份

农业税

农业

特产税

年份

农业税

农业

特产税

1979

675

1986

1908

1993

3327

1039

2000

5588

5614

1980

654

1987

1836

1994

4633

2199

2001

5571

5139

1981

196

1988

1951

310

1995

4644

3682

2002

2333

4103

1982

537

1989

1922

540

1996

6780

4507

2003

3022

335

1983

665

1990

1883

904

1997

6157

4235

2004

2085

223

1984

1251

1991

2113

1006

1998

6782

4555

2005

250

1985

1576

1992

2177

1010

1999

6342

5303

  第七节 企业收入

  改革开放初期,企业收入特别是国营企业上缴利润是财政收入的主要构成部分。1978年,青岛市对预算内工交企业实行企业基金制度,使企业全面完成国家计划,实现增产增收。当年,国营企业上缴利润4.97亿元,占同期财政收入的近40%。

  中共十一届三中全会以后,企业财务体制实行多次改革,工商税制不断完善,企业收入占财政收入的比重逐步下降。1979~1982年,青岛市对预算内工交企业实行多种形式的利润留成和盈亏办法(基数利润留成和增长利润留成办法,全额利润留成办法,超计划利润留成办法,上缴利润包干、超收分成办法和亏损补贴包干办法),使企业的经济利益同经营成果紧密结合,企业的自主财力和职工的收入有了较大提高。1982年,青岛市预算内工业企业提取的利润留成、盈亏包干分成达6349万元,占当年实现利润的15.45%,比1978年增长14.4%。国营企业上缴利润则为2.88亿元,比1978年下降42.2%。

  1984年“利改税”后,青岛市企业收入项目演变为国营(有)企业上缴利润、国营(有)企业所得税、国营(有)企业调节税、国营(有)企业计划亏损补贴、国营(有)企业承包收入退库。1985年,青岛市企业收入完成2.78亿元,占当年财政收入的16.4%。其中,国营企业所得税3.1亿元,国营企业调节税7480万元,国营企业上缴利润345万元,企业亏损补贴为1.1亿元。1993年,“国营企业”改为“国有企业”,国有企业上缴利润195万元,企业所得税收入完成12829万元,调节税收入为-3475万元,企业承包收入退库54万元,计划亏损补贴为15640万元。

  1994年税制改革,国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税并为企业所得税,国营企业调节税取消。

图2-3  1983~1993年青岛市国营(有)企业所得税收入示意图

 

图2-4  1985~1993年青岛市国营(有)企业调节税收入示意图

 

 

图2-5 1985~2005年青岛市国营(有)企业计划亏损补贴示意图

  第八节 其他收入

  1978~2005年,青岛市其他收入主要包括教育费附加、水资源费、排污费、行政事业性收费、罚没收入、国家预算调节基金、国家能源交通重点建设基金等,国家对其征收及管理使用适时进行调整,青岛市均按各时期的统一部署执行。1978年,青岛市其他收入为2718万元。至2005年,除教育费附加收入及行政事业性收费有较大幅度增长外,其他各项收入基本变化不大。

                                      1988~2005年青岛市其他收入情况表

表2-6                                                                                                                                   单位:万元

年份

排污费

教育费附加

国家能源交通重点建设基金

国家预算调节基金

水资源费

行政事业性收费

罚没收入

1988

3100

 

3416

 

1989

3528

 

3628

3171

 

1990

3177

183

3306

4148

   

1991

4290

3229

2963

3768

   

1992

4786

3421

2850

3567

   

1993

6736

3620

2528

3694

268

   

1994

7552

6434

1059

   

1995

8574

8594

785

   

1996

9524

10830

1451

 

13773

1997

9519

11988

1253

6000

12020

1998

9887

14127

1338

4576

13056

1999

7822

14424

1300

4548

15745

2000

7410

16309

1123

10237

15526

2001

8242

17587

970

4439

22173

2002

9452

21170

1310

13815

24369

2003

8814

27222

1266

51214

21438

2004

7331

34676

1303

55122

34909

2005

7322

37833

2551

85093

35290